Российские «оффшоры»: история и современность
Бизнес – это в первую очередь эффективность. Прибыль должна быть максимальной, расходы — минимальными, капиталы – защищенными. Для минимизации налогового бремени и защиты капитала во всем мире используются свободные экономические зоны или, как их любят называть журналисты, «оффшоры». Кипрские, багамские и мальтийские «оффшоры» широко известны во всем мире. Но в России есть своя история создания и функционирования подобных образований.
История
История зон льготного налогообложения в России начинается практически с момента развала СССР и первых шагов нового государства по пути рыночной экономики. Первые попытки обозначить понятие свободной экономической зоны в условиях новой реальности появились в принятом в 1991 году законе об иностранных инвестициях. По этому закону статусом свободной экономической зоны наделялся сразу целый регион страны, становясь территорией с льготным налогообложением. Данное решение тогда еще неопытного молодого Правительства России было ошибочным поскольку согласно международным стандартам такие зоны требует огромных вложений на свое благоустройство, на организацию таможенной, административной, учетной и торговой деятельности. Выполнить все эти требования на огромной территории целого региона практически не возможно.
До 2005 года в России отсутствовал общий федеральный закон, регулирующий статус свободных экономических зон, порядок их создания и функционирования. Все эти вопросы регулировались различными нормативными актами, создававшимися для каждой конкретной зоны. Начиная с 19991 года и по 2005 год было принято около пятидесяти различных постановлений, учреждающих свободные экономические зоны. Режим их функционирования, организация контрольно-административных механизмов и предоставляемые резидентам льготы тоже были различными. Эта ситуация породила широкое поле для различных злоупотреблений и криминальных схем вокруг свободных экономических зон того времени.
В 2005 году после принятия федерального закона №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ» данная система радикально изменилась. Огромное количество ранее созданных зон было ликвидировано. Их оставили только в двух регионах — Магаданской и Калининградской областях. Этим же законом вводился новый вид льготных территорий — особые экономические зоны. В отличие от свободных экономических зон ити новые территории имели целью не привлечение любого бизнеса в определенный регион, а обеспечение инновационного, технологического и инфраструктурного развития экономики.
Была введена градация особых экономических зон по признаку их предназначения:
- технико-внедренческие;
- промышленно-производственные;
- туристско-рекреационные;
- портовые.
Затем, по мере осмысления и развития правительством этой темы стали создаваться все новые и новые формы налоговых гаваней.
По стране прокатилась волна создания технопарков и технополисов, в 2010 году был создан ИЦ «Сколково», в 2011 году повсеместно стали создавать зоны территориального развития, затем пришел черед территорий опережающего социально-экономического развития, и наконец после присоединения Крыма была создана свободная экономическая зона в Республике Крым и Севастополе и практически одновременно с этим — свободный порт Владивосток.
Современность
Новые решения в сфере российских «оффшоров» принес 2018 год.
Было принято решение о создании в Российской Федерации специальных административных районов. В обеспечение этого решения 3 августа 2018 г. на территории России вступили в силу Федеральные законы:
- «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».
- «О международных компаниях».
- «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в связи с принятием Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», Федерального закона «О международных компаниях».
- «O внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», Федерального закона «О международных компаниях».
- «О внесении изменений в Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации в части создания Специального судового реестра в связи с принятием Федерального закона «О международных компаниях».
- «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».
Специальные административные районы были созданы на территориях острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области. На сегодняшний день там зарегистрировались 23 международные компании.
Резидентом специального административного района может стать любая международная компания, зарегистрированная в России в порядке редомициляции и осуществляющая деятельность на территории нескольких государств, в том числе России.
Особенности функционирования специального административного района:
- Возможность быстрой передислокации (редомициляции) иностранных компаний в Российскую Федерацию, а также перевода акций таких компаний на российские биржи.
- Особенности исчисления налоговой базы:
- по доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде дивидендов — 0%;
- по доходам, полученным иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) в международных холдинговых компаниях — 5 %.
- Международные компании, зарегистрированные в специальных административных районах, признаются нерезидентами. Это означает отсутствие ограничений по открытию счетов в иностранных банках и различных отчетов о движении денежных средств.
- Режим конфиденциального владения и управления зарегистрированными в специальных административных районах компаниями. Такая компания может подать заявление, по которому ограничивается доступ к сведениям об участниках компании, о ее руководстве, об аффилированных лицах и имеющихся у них активах.
- Упрощена регистрации водных и воздушных судов в специальном реестре. Это позволит в минимальные сроки зарегистрировать судно и получить право использовать на нем российский флаг.
- Установлена возможность применения норм иностранного права и сохранения положений корпоративного договора, составленного ранее в соответствии с этими нормами.
- Установлена возможность определения номинальной стоимости акций резидента в иностранной валюте.
- Резиденты имеют возможность без ограничений осуществлять валютные операции и любые переводы валюты между компаниями. Также для этого не требуется открытия валютных счетов на территории России.
- Резиденты имеют возможность без ограничений осуществлять операции с любыми ценными бумагами.
Действующий в Калининградской области и Приморском крае режим особой экономической зоны, суммируясь с привилегиями специальных административных районов, дает следующие дополнительные льготы:
- • по фонду оплаты труда – 7,2% (вместо 30,2%);
- • по налогам на землю, имущество и прибыль – 0 %;
- • таможенная пошлина – 0%;
- • ввозной НДС без ограничения объема ввоза – 0%.
Статус резидента предоставляется юридическому лицу, которое:
- Осуществляет хозяйственную деятельность на территории нескольких государств, в том числе на территории Российской Федерации.
- Приняло на себя обязательства инвестировать в российскую экономику не менее 50 млн. рублей за первые 6 месяцев пребывания в статусе резидента.
- Зарегистрировано в государстве, поддерживающем меры противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.
В настоящее время Правительство России разрабатывает дополнительные механизмы стимулирования активности иностранных инвесторов в плане получения статуса резидента специальных административных районов. Например, планируется ввести «транзитную редомициляцию» — механизм, который даст возможность получить статус резидента даже компаниям из тех стран, законодательство которых в настоящее время не позволяет регистрироваться в России. Этот процесс планируется организовать через промежуточные юрисдикции. То есть к примеру, компания из США сначала регистрируется на Кипре, а затем уже кипрская компания – в специальном административном районе. Кроме того, предполагается полностью освободить от налогов зарубежные филиалы компаний-резидентов.
#оффшоры #специальные_административные_районы #экономия_налогов #редомиляция #инвестиции #инвестиционный_консалтинг

Сергей Тюренков,
инвестиционный консультант, юрист, куратор международных проектов АНО «Академия туризма, гостеприимства и ресторанного бизнеса»