Российские «оффшоры»: история и современность

Бизнес – это в первую очередь эффективность. Прибыль должна быть максимальной, расходы — минимальными, капиталы – защищенными. Для минимизации налогового бремени и защиты капитала во всем мире используются свободные экономические зоны или, как их любят называть журналисты, «оффшоры». Кипрские, багамские и мальтийские «оффшоры» широко известны во всем мире. Но в России есть своя история создания и функционирования подобных образований.

История

История зон льготного налогообложения в России начинается практически с момента развала СССР и первых шагов нового государства по пути рыночной экономики. Первые попытки обозначить понятие свободной экономической зоны в условиях новой реальности  появились в принятом в 1991 году законе об иностранных инвестициях. По этому закону статусом свободной экономической зоны наделялся сразу целый регион страны, становясь территорией с льготным налогообложением.  Данное решение тогда еще неопытного молодого Правительства России было ошибочным поскольку согласно международным стандартам такие зоны требует огромных вложений на свое благоустройство,  на организацию таможенной, административной, учетной и торговой деятельности.  Выполнить все эти требования на огромной территории целого региона практически не возможно.

До 2005 года в России отсутствовал общий федеральный закон, регулирующий статус свободных экономических зон, порядок их создания и функционирования. Все эти вопросы регулировались различными нормативными актами, создававшимися для каждой конкретной зоны. Начиная с 19991 года и по 2005 год было принято около пятидесяти различных постановлений, учреждающих свободные экономические зоны. Режим их функционирования, организация контрольно-административных механизмов и предоставляемые резидентам льготы тоже были различными.  Эта ситуация породила широкое поле для различных злоупотреблений  и криминальных схем вокруг свободных экономических зон того времени.

В 2005 году после принятия федерального закона №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ» данная система радикально изменилась. Огромное количество ранее созданных зон было ликвидировано. Их оставили только в двух регионах — Магаданской и Калининградской областях. Этим же законом вводился  новый вид льготных территорий — особые экономические зоны. В отличие от свободных экономических зон ити новые территории имели целью не привлечение любого бизнеса в определенный регион,  а обеспечение инновационного, технологического и инфраструктурного развития экономики.

Была введена градация особых экономических зон по признаку их предназначения:

• технико-внедренческие;
• промышленно-производственные;
• туристско-рекреационные;
• портовые.

Затем, по мере осмысления и развития правительством этой темы стали создаваться все новые и новые формы налоговых гаваней.

По стране прокатилась волна создания технопарков и технополисов, в 2010 году был создан ИЦ «Сколково», в 2011 году повсеместно стали создавать зоны территориального развития, затем пришел черед территорий опережающего социально-экономического развития, и наконец после присоединения Крыма была создана свободная экономическая зона в Республике Крым и Севастополе и практически одновременно с этим — свободный порт Владивосток.

Современность

Новые решения в сфере российских «оффшоров» принес 2018 год.
Было принято решение о создании в Российской Федерации специальных административных районов.  В обеспечение этого решения 3 августа 2018 г. на территории России вступили в силу Федеральные законы:

• «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».
• «О международных компаниях».
• «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в связи с принятием Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», Федерального закона «О международных компаниях».
• «O внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», Федерального закона «О международных компаниях».
• «О внесении изменений в Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации в части создания Специального судового реестра в связи с принятием Федерального закона «О международных компаниях».
• «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

Специальные административные районы были созданы на территориях острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области. На сегодняшний день там зарегистрировались 23 международные компании.

Резидентом специального административного района может стать любая международная компания, зарегистрированная в России в порядке редомициляции и осуществляющая деятельность на территории нескольких государств, в том числе России.

Особенности функционирования специального административного района:

1. Возможность быстрой передислокации (редомициляции) иностранных компаний в Российскую Федерацию, а также перевода  акций таких компаний на российские биржи.
2. Особенности исчисления налоговой базы:
   • по доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде дивидендов — 0%;
   • по доходам, полученным иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) в международных холдинговых компаниях — 5 %.
3. Международные компании, зарегистрированные в специальных административных районах, признаются нерезидентами. Это  означает отсутствие ограничений по открытию счетов в иностранных банках и различных отчетов о движении денежных средств.
4. Режим конфиденциального владения и управления зарегистрированными в специальных административных районах компаниями.  Такая компания может подать заявление, по которому ограничивается доступ к сведениям об участниках компании, о ее руководстве, об аффилированных лицах и имеющихся у них активах.
5. Упрощена регистрации водных и воздушных судов в специальном реестре. Это позволит в минимальные сроки зарегистрировать судно и получить право использовать на нем российский флаг.
6. Установлена возможность применения норм иностранного права и сохранения положений корпоративного договора, составленного ранее в соответствии с этими нормами.
7. Установлена возможность определения номинальной стоимости акций резидента в иностранной валюте.
8. Резиденты имеют возможность без ограничений осуществлять валютные операции и любые переводы валюты между компаниями. Также для этого не требуется открытия валютных счетов на территории России.
9. Резиденты имеют возможность без ограничений осуществлять операции с любыми ценными бумагами.

Действующий в Калининградской области и Приморском крае режим особой экономической зоны, суммируясь с привилегиями специальных административных районов, дает следующие дополнительные льготы:

• • по фонду оплаты труда – 7,2% (вместо 30,2%);
• • по налогам на землю, имущество и прибыль – 0 %;
• • таможенная пошлина – 0%;
• • ввозной НДС без ограничения объема ввоза – 0%.

Статус резидента предоставляется юридическому лицу, которое:

1. Осуществляет хозяйственную деятельность на территории нескольких государств, в том числе на территории Российской Федерации.
2. Приняло на себя обязательства инвестировать в российскую экономику не менее 50 млн. рублей за первые 6 месяцев пребывания в статусе резидента.
3. Зарегистрировано в государстве, поддерживающем меры противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.

В настоящее время Правительство России разрабатывает дополнительные механизмы стимулирования активности иностранных инвесторов в плане получения статуса резидента специальных административных районов. Например,  планируется ввести «транзитную редомициляцию» — механизм, который даст возможность получить статус резидента даже компаниям из тех стран, законодательство которых в настоящее время не позволяет регистрироваться в России. Этот процесс планируется организовать через промежуточные юрисдикции. То есть к примеру, компания  из США сначала регистрируется на Кипре, а затем уже кипрская компания – в специальном административном районе. Кроме того, предполагается полностью освободить от налогов зарубежные филиалы компаний-резидентов.

#оффшоры #специальные_административные_районы #экономия_налогов #редомиляция  #инвестиции #инвестиционный_консалтинг

Сергей Тюренков,
инвестиционный консультант, юрист, куратор международных проектов АНО «Академия туризма, гостеприимства и ресторанного бизнеса»